Facture électronique en Allemagne : délais et formats

Q: Quand l'obligation de facture électronique s'applique-t-elle en Allemagne?

Depuis le 1 er janvier 2025, toutes les entreprises nationales doivent pouvoir recevoir des factures électroniques. L'obligation d'émission s'applique à partir du 1 er janvier 2027 pour les entreprises dont le chiffre d'affaires de l'année précédente dépasse 800 000 euros et à partir du 1 er janvier 2028 pour toutes les entreprises.

Q: Le destinataire doit-il accepter une facture électronique?

Non. Depuis le 1 er janvier 2025, l'accord du destinataire n'est plus nécessaire pour les factures électroniques au sens de l'article 14 UStG. Un accord n'est requis que si le destinataire doit recevoir un PDF ou une autre facture électronique « autre » pendant la période transitoire.

Termes métier: BT-10 Buyer reference
Publié le: 2026-10-06

Avec la loi sur les opportunités de croissance (Wachstumschancengesetz), la facture électronique est progressivement devenue obligatoire pour les opérations B2B nationales en Allemagne. Cette page présente aux lecteurs francophones les exigences applicables aux factures électroniques vers et en Allemagne : base légale, délais, règles transitoires et formats admis – état octobre 2026.

Base légale

L'obligation repose sur les modifications de la TVA introduites par la loi sur les opportunités de croissance (Wachstumschancengesetz) du 27 mars 2024 (BGBl. 2024 I n° 108). Elle s'applique aux opérations réalisées après le 31 décembre 2024 et concerne uniquement les opérations entre entreprises établies en Allemagne (B2B national) – pas les ventes aux consommateurs.

Depuis le 1^er janvier 2025, l'article 14, paragraphe 1, phrase 3 de la loi allemande sur la TVA (UStG) définit la facture électronique comme une facture émise, transmise et reçue dans un format électronique structuré permettant un traitement électronique. Selon l'article 14, paragraphe 1, phrase 6 UStG, ce format doit être conforme à la norme européenne sur la facturation électronique – la EN 16931, à laquelle renvoie la directive 2014/55/UE – ou être convenu entre les parties et pouvoir être converti dans un tel format sans perte d'information. Toutes les autres factures, sur papier ou dans un autre format électronique, sont des « autres factures » (article 14, paragraphe 1, phrase 4 UStG).

Les délais

À partir du	Ce qui s'applique
1^er janvier 2025	Toutes les entreprises nationales doivent pouvoir recevoir des factures électroniques – quel que soit leur chiffre d'affaires ou leur taille.
jusqu'au 31 décembre 2026	Transition : les factures peuvent encore être émises sur papier ou – avec l'accord du destinataire – dans d'autres formats électroniques (p. ex. PDF).
1^er janvier 2027	Les entreprises dont le chiffre d'affaires de l'année précédente dépasse 800 000 euros doivent émettre des factures électroniques.
jusqu'au 31 décembre 2027	Transition pour les entreprises dont le chiffre d'affaires de l'année précédente ne dépasse pas 800 000 euros et pour les procédures EDI non conformes à la EN 16931.
1^er janvier 2028	Toutes les entreprises doivent émettre des factures électroniques dans les opérations B2B nationales.

Obligation de réception malgré les règles transitoires

Les règles transitoires de 2025 à 2027 ne concernent que l'envoi. Depuis le 1^er janvier 2025, toutes les entreprises nationales doivent recevoir et traiter les factures électroniques – car tout émetteur peut d'ores et déjà renoncer aux règles transitoires et envoyer des factures électroniques. L'accord du destinataire n'est plus nécessaire pour cela. Cela vaut aussi pour les petites entreprises (Kleinunternehmer) et pour les entreprises qui ne réalisent elles-mêmes que des opérations exonérées de TVA.

Qu'est-ce qu'une facture électronique – et qu'est-ce qui n'en est pas une ?

Les formats conformes sont notamment la XRechnung, utilisée depuis longtemps dans les marchés publics, et le format hybride ZUGFeRD à partir de la version 2.0.1 : un document PDF/A-3 contenant un fichier XML intégré. Le ministère fédéral allemand des Finances (BMF) a cité ces formats pour la première fois dans des notes préliminaires du 2 octobre 2023 et les a confirmés dans les circulaires du BMF du 15 octobre 2024 et du 15 octobre 2025 – mais pas les profils ZUGFeRD MINIMUM et BASIC WL, qui ne contiennent pas toutes les mentions obligatoires (voir la comparaison des profils). D'autres formats sont possibles s'ils satisfont aux exigences de la EN 16931.

En revanche, une facture PDF envoyée par e-mail sans jeu de données structuré, un scan ou une facture dans le corps d'un e-mail ne sont pas des factures électroniques. Ces factures ne sont admises que dans le cadre des règles transitoires et avec l'accord du destinataire.

Ce que précise la deuxième circulaire du BMF (15 octobre 2025)

La partie structurée prévaut : avec ZUGFeRD, le XML est la facture qui fait foi ; le PDF n'en est que la représentation visuelle. Toutes les mentions obligatoires des articles 14 et 14a UStG doivent figurer dans le XML ; un renvoi à une pièce jointe ou un lien ne suffit pas.
Trois types d'erreurs : les erreurs de format (p. ex. le XML n'est pas conforme à la EN 16931) font de la facture électronique une « autre facture ». Les erreurs de règles métier ne comptent que si elles concernent des mentions obligatoires – une valeur manquante comme la référence acheteur (BT-10) est sans conséquence au regard de la TVA tant qu'il ne s'agit pas d'une mention obligatoire. Les erreurs de contenu (p. ex. un mauvais taux de TVA) affectent la déduction de la TVA comme auparavant.
Validation : les outils de validation aident, mais ne remplacent pas le contrôle du contenu. Qui valide avec soin peut se fier au résultat concernant le format et les règles métier ; il convient de conserver le rapport de validation.
Conservation : le jeu de données structuré doit être conservé sans modification pendant huit ans – conserver uniquement l'image PDF ne suffit pas.

Exceptions

Les factures de faible montant jusqu'à 250 euros (TTC) et les titres de transport peuvent toujours être émis comme autres factures.
Les petites entreprises (Kleinunternehmer) ne sont pas tenues d'émettre des factures électroniques, mais doivent pouvoir les recevoir.
Les factures aux particuliers (B2C) et aux destinataires établis à l'étranger ne relèvent pas de l'obligation B2B nationale.

Ce que les entreprises doivent faire maintenant

Assurer la réception : les factures électroniques doivent être lues, contrôlées et archivées conformément aux GoBD – le XML est l'original qui fait foi.
Préparer l'envoi : complétez votre logiciel de facturation ou votre ERP afin qu'il produise des factures XRechnung ou ZUGFeRD (profil EN 16931). Si vous n'émettez que quelques factures, vous pouvez aussi créer des factures électroniques en ligne dans le navigateur, sans logiciel propre.
Vérifier les données de base : les mentions obligatoires comme le numéro de TVA intracommunautaire (BT-31), les coordonnées et les informations de paiement doivent être disponibles sous forme structurée.

Mise en œuvre avec le SDK Aloaha ZUGFeRD

Le SDK Aloaha ZUGFeRD ajoute à un logiciel existant la création, la lecture et le contrôle de factures électroniques – sur site (on-premise), sans cloud, pour .NET, COM/VB6, la ligne de commande et en tant que service web. Pour commencer : démarrage rapide avec VB.NET · licence d'essai gratuite.

État : octobre 2026. Ceci ne constitue pas un conseil juridique ou fiscal – seuls la loi et les circulaires du BMF dans leur version en vigueur font foi.

Questions fréquentes

Quand l'obligation de facture électronique s'applique-t-elle en Allemagne ?

Depuis le 1^er janvier 2025, toutes les entreprises nationales doivent pouvoir recevoir des factures électroniques. L'obligation d'émission s'applique à partir du 1^er janvier 2027 pour les entreprises dont le chiffre d'affaires de l'année précédente dépasse 800 000 euros et à partir du 1^er janvier 2028 pour toutes les entreprises.

Une facture PDF est-elle une facture électronique ?

Non. Une simple facture PDF – même envoyée par e-mail – est une « autre facture ». Une facture ZUGFeRD, en revanche, est un PDF/A-3 contenant un XML structuré intégré et constitue une facture électronique à partir du profil BASIC ; c'est le XML qui fait foi.

Le destinataire doit-il accepter une facture électronique ?

Non. Depuis le 1^er janvier 2025, l'accord du destinataire n'est plus nécessaire pour les factures électroniques au sens de l'article 14 UStG. Un accord n'est requis que si le destinataire doit recevoir un PDF ou une autre facture électronique « autre » pendant la période transitoire.

L'obligation de facture électronique s'applique-t-elle aussi aux clients particuliers ?

Non. L'obligation ne concerne que les opérations entre entreprises nationales (B2B). Les factures aux consommateurs peuvent toujours être émises sur papier ou en PDF.

Existe-t-il des exceptions à l'obligation de facture électronique ?

Oui, notamment pour les factures de faible montant jusqu'à 250 euros et les titres de transport. Les petites entreprises ne sont pas tenues d'émettre des factures électroniques, mais doivent pouvoir les recevoir.

Termes métier dans cet article : BT-10