0 % USt in der E-Rechnung: Kategorie Z, E, K, AE, G oder O

Thema: VB.NET
SDK-Mitglieder: AddTradeTax() TaxExemptionReasonCodeStr()
Business Terms: BT-151 Code der Umsatzsteuerkategorie des in Rechnung BT-118 Code der Umsatzsteuerkategorie BT-120 Umsatzsteuerbefreiungsgrund BT-121 Code für den Umsatzsteuerbefreiungsgrund BT-152 Umsatzsteuersatz für den in Rechnung gestellten Artikel BT-119 Kategoriespezifischer Umsatzsteuersatz BT-31 Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Verkäufers BT-48 Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Käufers
Codebeispiele: VB.NET, XML
Veröffentlicht: 30. Oktober 2026

Kurz: Eine Rechnung ohne Umsatzsteuer braucht die Steuerkategorie, die den Grund für die 0 % nennt – nicht „S“ (Normalsatz) mit 0 %, das meldet der Validator als BR-S-05 bzw. BR-S-08. Die Kategorie (BT-151 in der Position, BT-118 in der Umsatzsteueraufschlüsselung) ist meist K (innergemeinschaftliche Lieferung), AE (Reverse Charge, § 13b UStG), G (Ausfuhr in ein Drittland), E (steuerfrei, z. B. § 4 UStG oder Kleinunternehmer), Z (steuerpflichtig mit Nullsatz, z. B. Photovoltaik) oder O (nicht steuerbar). Außer bei Z gehört ein Befreiungsgrund in die Umsatzsteueraufschlüsselung (BT-120 Text oder BT-121 Code, z. B. VATEX-EU-IC).

Gesucht wird das als „Rechnung ohne Mehrwertsteuer E-Rechnung“, „Steuersatz 0 Prozent ZUGFeRD“, „zero rated goods oder exempt“, „Steuerkategorie innergemeinschaftliche Lieferung“, „VAT category code K oder Z“ oder „BR-S-05 Steuersatz größer 0“. Die steuerliche Einordnung des einzelnen Umsatzes klären Sie mit Ihrer Steuerberatung; diese Seite zeigt, wie sie in der E-Rechnung abgebildet wird.

Auf einen Blick: die Kategorien für 0 %

Kategorie	Wann (typische Fälle in Deutschland)	Steuersatz	Befreiungsgrund (BT-120/121)	Weitere Pflichtangaben
K – innergemeinschaftliche Lieferung	Ware an einen Unternehmer in einem anderen EU-Land, § 4 Nr. 1b / § 6a UStG	0	Pflicht, Code `VATEX-EU-IC`	USt-IdNr. von Verkäufer und Käufer (BR-IC-02), Liefer- oder Leistungsdatum (BR-IC-11), Lieferland BT-80 (BR-IC-12)
AE – Reverse Charge	§ 13b UStG (z. B. Bauleistungen), B2B-Dienstleistung an einen Unternehmer im EU-Ausland	0	Pflicht, Code `VATEX-EU-AE`	USt-IdNr. des Verkäufers und des Käufers (BR-AE-02)
G – Ausfuhr	Lieferung in ein Land außerhalb der EU, § 4 Nr. 1a / § 6 UStG	0	Pflicht, Code `VATEX-EU-G`	USt-IdNr. des Verkäufers (BR-G-02)
E – steuerfrei	steuerfreie Umsätze nach § 4 UStG (z. B. Heilbehandlung, Vermietung), Kleinunternehmer nach § 19 UStG	0	Pflicht, als Text (z. B. „Kleinunternehmer gemäß § 19 UStG“) oder Code	USt-IdNr. oder Steuernummer des Verkäufers (BR-E-02)
Z – Nullsatz	steuerpflichtig, aber gesetzlich 0 %, z. B. Photovoltaikanlagen nach § 12 Abs. 3 UStG	0	nicht erlaubt (BR-Z-10)	USt-IdNr. oder Steuernummer des Verkäufers (BR-Z-02)
O – nicht steuerbar	Umsatz außerhalb des Anwendungsbereichs der Umsatzsteuer	kein Steuersatz (BR-O-05)	Pflicht, Code `VATEX-EU-O`	keine USt-IdNr. von Verkäufer und Käufer (BR-O-02)

Eine Rechnung kann mehrere Kategorien enthalten; dann steht je Kategorie und Steuersatz eine eigene Zeile in der Umsatzsteueraufschlüsselung.

Typische Fehler

„S“ mit 0 %: Die Kategorie bleibt auf Normalsatz, nur der Steuersatz wird 0 gesetzt. Ergebnis: BR-S-05 in jeder Position (und BR-S-08 in der Aufschlüsselung). Richtig ist die Kategorie für den Grund der 0 %.
„Z“ für jede Rechnung ohne Steuer: Z bedeutet „steuerpflichtig zum Nullsatz“. Für eine innergemeinschaftliche Lieferung, eine Ausfuhr oder Reverse Charge ist das steuerlich falsch, und der Validator prüft dann die dort vorgeschriebenen Angaben nicht. Mit Z verschwindet zwar die Meldung BR-S-05, die Rechnung sagt aber steuerlich etwas anderes aus.
K und AE verwechselt: Ware an einen Unternehmer im EU-Ausland ist K; eine Dienstleistung an einen Unternehmer im EU-Ausland und die Fälle des § 13b UStG sind AE. Details zu § 13b: Zero rated goods und Commercial Invoice bei § 13b.
Befreiungsgrund in der Position: In EN 16931 steht der Befreiungsgrund nur in der Umsatzsteueraufschlüsselung. Übergeben Sie ihn in der Position, stellt das SDK die Rechnung auf Factur-X EXTENDED um – siehe Warum wird meine XRechnung als EXTENDED erstellt?
Nachlass mit anderer Kategorie als die Positionen: Ein Rabatt auf Rechnungsebene braucht dieselbe Kategorie wie die Positionen, sonst kommen BR-S-01 oder BR-AE-08 – siehe BR-S-01, BR-S-06, BR-AE-08 beim Nachlass.

Im Aloaha ZUGFeRD SDK (Beispiel innergemeinschaftliche Lieferung)

Dim alo As New Aloaha_ZUGFeRD.XML(Aloaha_ZUGFeRD.iXML.ZUGFeRDProfile.comfort, False, "IHR-LIZENZSCHLUESSEL")
' ... Rechnungskopf, Verkäufer mit USt-IdNr., Käufer mit USt-IdNr. (BT-48), Lieferdatum und Lieferanschrift mit Land ...

' Positionen: Kategorie K und 0 %, Befreiungsgrund in der Position leer lassen
'   (in AddProduct_Comfort die Parameter TAXCategoryCode = "K", TAXPercent = "0", TaxExemptionReason = "")

' Umsatzsteueraufschlüsselung: einmal je Kategorie, mit Befreiungsgrund und Code
Dim code As String = alo.TaxExemptionReasonCodeStr(Aloaha_ZUGFeRD.iXML.TaxExemptionReasonCodes.VATEX_EU_IC)   ' "VATEX-EU-IC"
alo.AddTradeTax("0.00", "EUR", "345.50", "EUR", "VAT", "K", "0", _
                "Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung", "", "", "", code)

Für die anderen Fälle tauschen Sie Kategorie, Text und Code: AE mit „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“ und VATEX-EU-AE, G mit „Steuerfreie Ausfuhrlieferung“ und VATEX-EU-G, E mit dem Grund als Text (z. B. „Kein Ausweis von Umsatzsteuer, da Kleinunternehmer gemäß § 19 UStG“). Bei Z bleiben Text und Code leer.

Ergebnis in der Umsatzsteueraufschlüsselung:

<ram:ApplicableTradeTax>
  <ram:CalculatedAmount>0.00</ram:CalculatedAmount>
  <ram:TypeCode>VAT</ram:TypeCode>
  <ram:ExemptionReason>Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung</ram:ExemptionReason>
  <ram:BasisAmount>345.50</ram:BasisAmount>
  <ram:CategoryCode>K</ram:CategoryCode>
  <ram:ExemptionReasonCode>VATEX-EU-IC</ram:ExemptionReasonCode>
  <ram:RateApplicablePercent>0</ram:RateApplicablePercent>
</ram:ApplicableTradeTax>

Mehr zur Umsatzsteuer je Position und den Aufzählungswerten des SDK: Umsatzsteuer je Rechnungsposition setzen und lesen (BG-30).

Häufige Fragen

Warum meldet der Validator BR-S-05, obwohl ich 0 % eingestellt habe?

Weil die Kategorie noch „S“ (Normalsatz) ist. BR-S-05 verlangt bei S einen Steuersatz größer 0. Für eine Rechnung ohne Umsatzsteuer stellen Sie die Kategorie auf den Grund der Steuerfreiheit um, z. B. K, AE, G, E oder Z.

Ist „Z“ (Zero rated goods) die richtige Kategorie für 0 %?

Nur wenn der Umsatz steuerpflichtig ist und das Gesetz den Satz 0 % vorgibt, in Deutschland etwa bei Photovoltaikanlagen nach § 12 Abs. 3 UStG. Für innergemeinschaftliche Lieferungen gilt K, für Reverse Charge AE, für Ausfuhren G, für steuerfreie Umsätze E.

Welche Kategorie gilt für eine Lieferung an einen Unternehmer in einem anderen EU-Land?

K, innergemeinschaftliche Lieferung, mit dem Code VATEX-EU-IC in der Umsatzsteueraufschlüsselung. Pflicht sind die USt-IdNr. von Verkäufer und Käufer, das Lieferdatum und das Land der Lieferanschrift.

Welche Kategorie nehme ich als Kleinunternehmer?

E (steuerfrei) mit dem Befreiungsgrund als Text, z. B. „Kein Ausweis von Umsatzsteuer, da Kleinunternehmer gemäß § 19 UStG“. Klären Sie die Einordnung im Zweifel mit Ihrer Steuerberatung.

Wo gebe ich den Befreiungsgrund an?

In der Umsatzsteueraufschlüsselung (AddTradeTax), als Text (BT-120) und/oder Code (BT-121). In der Position lassen Sie ihn leer, sonst stellt das SDK auf Factur-X EXTENDED um.

Was ist der Unterschied zwischen E und O?

E ist ein steuerbarer, aber steuerfreier Umsatz; der Verkäufer hat eine USt-IdNr. oder Steuernummer. O ist nicht steuerbar; dann dürfen weder Verkäufer noch Käufer eine USt-IdNr. in der Rechnung haben, und in der Position steht kein Steuersatz.

Business Terms in diesem Artikel: BT-151 BT-118 BT-120 BT-121 BT-152 BT-119 BT-31 BT-48 BT-80